台湾区块链和加密货币法律法规

'台湾区块链法规'

台湾政府对加密货币的态度和定义

台湾政府对加密货币的态度并不支持其被视为货币的地位。根据2013年12月30日台湾央行和金融监督管理委员会发布的联合新闻稿(以下简称“2013新闻稿”),台湾政府将比特币视为一种高度投机性的数字虚拟商品,而不是货币。在2014年的另一份新闻稿(以下简称“2014年新闻稿”)中,金融监督管理委员会进一步禁止本地银行接受比特币或提供与比特币相关的任何服务,例如用比特币兑换法定货币。最近,金融监督管理委员会还致信本地银行家协会,要求禁止信用卡收单机构在台湾市场提供购买加密资产的信用卡服务。然而,除了以上政府声明外,尚未颁布任何其他规则或规定来进一步控制加密货币的兴起。

除了针对比特币的立场外,台湾尚未专门颁布、发布或修改针对加密货币的法律、法规或裁决,除了后文“销售监管”中讨论的证券型代币(通常称为“STO”)的发行和提供有关的规定和法规。

销售监管

销售监管指的是比特币或其他具有相同性质和特征的虚拟货币/加密货币的销售。截至目前,除STO法规外,还没有专门针对虚拟货币/加密货币销售的法律或法规。从台湾的监管角度来看,比特币的销售被视为数字虚拟商品的销售,因此从一般管理购买和销售的原则和规则(根据《民法典》)来看,一般情况下是合法的,特别是如果购买方是以现金为对价。上述内容也可适用于其他具有相同性质和特征的虚拟货币/加密货币的销售。

需要注意的是,上述内容仅在没有考虑到下文所述的ICO和代币发行的情况下适用。

ICO和代币发行

随着初始代币发行(ICO)和其他与虚拟货币/加密货币相关的投资活动的增加,金融监督管理委员会(FSC)对于ICO发表了以下观点:

a)ICO指的是为投资者发行和销售的数字虚拟商品(例如数字权益、数字资产或数字虚拟货币)。ICO的分类应根据具体情况确定。例如,如果ICO涉及到“证券”的发行和销售,就需要遵守台湾证券交易法(SEA)的规定。根据SEA,ICO中的代币是否被视为“证券”将取决于每个具体案例的事实情况。

b)如果虚拟货币或ICO的发行人利用对技术或其成果的任何虚假陈述和/或承诺不合理的高回报来吸引投资者,那么发行人将被视为欺诈或非法集资行为。

综上所述,对于ICO(或其他类型的代币发行,例如ICO阶段之前的私人代币预售)来说,关键问题在于ICO是否被视为SEA规定下的“证券”发行。根据现行台湾法律,无论是公开发售还是私募,“证券”的发售都是受监管的活动,应受到SEA及其相关法规以及金融监督管理委员会不时发布的相关裁决的管辖。

证券型代币和STO

2019年7月3日,金融监督管理委员会发布了裁决,将具有证券性质的加密货币(即证券型代币)指定为台湾证券交易法下的“证券”(以下简称“2019年裁决”)。根据该裁决,证券型代币被定义为具备以下特征:

  • 利用密码学、分布式账本技术或类似技术来表示其可以通过数字机制存储、交换或转移的价值;
  • 可转让;
  • 包括投资者提供的资金、为共同企业或项目提供资金,并希望通过发行人或第三方努力获得利润。

除2019年裁决外,金融监督管理委员会在2019年6月27日还发布了新闻稿,阐述了对STO政策的要点。随后,金融监督管理委员会和台北交易所制定了一套STO的监管规则,并在2020年1月最终敲定了STO规则。根据该规则,STO被区分为两个层级,规定了新台币3000万元(以下简称“新台币”)以下和3000万元以上的STO不同的监管要求。新台币3000万元以下的STO可根据STO规定进行,而新台币3000万元以上的STO则需先根据沙盒法申请进入“金融监管沙盒”测试,若测试结果良好,再依SEA进行测试。以下是新台币3000万元以下STO的一些关键规定摘要:

  • 发行人资格:发行人必须是根据台湾法律成立的股份有限公司,且不在台湾证券交易所或台湾证券交易所新兴股票市场上市。
  • 可发行的证券型代币类型:发行人只能发行利润分享型或债务型代币,不涉及股东权益。
  • 合格投资者和金额限制:目前,只有“专业投资者”有资格参与STO,且自然人的每张STO申购金额最高为新台币30万元。

此外,针对STO还有其他一些要求和限制,例如交易(二级市场)的要求、实名制、仅限新台币等。

税收

目前尚未有专门管理加密货币税收的法律法规。然而,结合跨境电子商务交易和网络服务销售征税的税法和税收裁定,税务机关可能采取以下立场:

营业税(增值税或VAT)

在台湾国内平台上进行加密货币交易可能被视为在台湾国内销售服务,因此需要缴纳台湾营业税,具体如下:

  • 如果卖家是台湾商业实体,则卖家需按收入的5%缴纳增值税。
  • 如果卖家是台湾个人,个人需申请税务登记,并按收入的5%缴纳增值税,除非每月销售额在新台币40,000元以下。
  • 如果卖方是在台湾设有固定营业地点的外国实体(如台湾分公司),则台湾分公司应按收入的5%缴纳增值税。
  • 如果卖家是在台湾没有固定营业地点的外国实体,并且加密货币的购买者全部是台湾实体,则卖家不涉及营业税问题;相反,购买者将成为纳税人。
  • 如果卖家是在台湾没有固定营业地点的外国实体,并且加密货币的购买者包括台湾个人,则外国卖家需申请税务登记,并按向台湾个人出售加密货币所得的收入的5%缴纳增值税,除非每月对台湾个人的销售额在新台币40,000元以下。

所得税

在国内平台上进行的任何加密货币交易所产生的收入(即交易收入)可能被视为源自台湾的收入,因此需要缴纳台湾所得税,具体如下:

  • 如果卖方为台湾地区商业实体,则卖方需将营业收入与其他应纳税所得额合并计算应缴纳台湾所得税(现行所得税税率一般为应税净收入的20%)。
  • 如果卖方为台湾地区个人,则该个人需将营业收入与其他应纳税所得额合并计算应缴纳台湾所得税(现行最高累进税率为应税净收入的40%)。
  • 如果卖方为在台湾地区有固定营业场所的外国实体(如台湾分公司),则台湾分公司需将营业收入与其他应纳税所得额合并计算应缴纳所得税(现行所得税税率一般为应税净收入的20%)。
  • 如果卖方为外国实体,并且在台湾设有营业代理人,则由营业代理人代表外国实体办理所得税申报表,申报营业收入,并缴纳所得税(现行所得税税率一般为应税净收入的20%)。
  • 如果卖方为外商,在台湾地区无固定营业场所或营业代理人,则应办理所得税申报表,并申报营业收入,并缴纳所得税(现行所得税税率一般为应税净收入的20%)。

资金转移法和反洗钱要求

目前,经营虚拟货币或充当货币转移者等业务的实体,并没有必需的许可证。在反洗钱方面,根据生效于2018年11月7日的最新修订版《台湾洗钱管理法》(以下简称“《反洗钱法》”),加密货币平台运营商纳入反洗钱监管范围,并适用金融机构适用的相关规则。台湾行政院于2021年4月7日发布《反洗钱裁定》,解释了相关涉及“虚拟货币平台及交易业务”的企业范围。该范围包括从事虚拟货币与台币、外币或中国大陆、香港、澳门发行的货币之间的兑换、虚拟货币之间的兑换、虚拟货币的转移、虚拟货币的保管和/或管理,以及参与与虚拟货币发行或销售相关的金融服务等活动。《反洗钱管理规定》发布后,金融监管机构进一步发布了《虚拟货币平台及交易业务企业反洗钱和反恐怖融资管理规定》,要求指定的加密资产运营商和交易所建立内部控制和审计机制、可疑交易报告程序、了解客户程序等。该规定自2021年7月1日起生效,但要求转移人和受让人以匿名方式“转出”加密货币的规定将由金融监管机构进一步确定和公布。

推广和测试

为了让金融科技企业能够测试其金融技术,台湾于2018年1月31日颁布了金融科技监管沙盒法(以下简称“沙盒法”),该法于2018年4月30日生效。申请人(可以是实体或个人)在进入沙盒之前需要获得金融监督管理委员会的批准。一旦实验开始,实验活动可能享受某些法律法规的豁免(例如金融监管机构许可要求和某些法律责任豁免)。

经批准的实验完成后,金融监督管理委员会将分析实验结果。如果结果积极,金融监督管理委员会将积极审查现有的金融法律法规,探索修改它们的可能性,以使沙盒中测试的商业模式或活动在法律上成为可能。然而,需要注意的是,沙盒实体或个人可能仍需要向金融监督管理委员会申请相关许可或批准,以正式开展之前在沙盒中进行的活动。

截至本文撰写时,台湾的沙盒试验与加密货币无关。然而,根据上述STO规定,STO计划的总金额将有上限。根据相关新闻报道,金融监督管理委员会提到,任何超过此上限的STO可能首先需要在监管沙盒中进行测试和实验。

尽管如此,与STO市场参与者和一些有争议的金融科技商业模式和活动(例如ICO)可能会希望向金融监督管理委员会申请进入沙盒。然而,根据沙盒法,任何实验活动都必须具有“创新性”。因此,常见的加密货币相关活动(例如ICO和/或STO)是否能进入沙盒,以及如果能,实验结果是否会被视为“积极”,仍取决于金融监督管理委员会目前的政策和最终决定。

所有权和许可要求

除了上述STO规定外,台湾尚未颁布任何专门针对“虚拟货币”或“加密货币”的法律或法规。因此,台湾法律不对所有权或许可要求施加任何特定限制,除了对建议的STO平台运营商(需要获得证券交易商牌照)的要求。

矿业

迄今为止,并没有台湾颁布或修订任何法律或法规来规范比特币或其他类型的加密货币的挖矿活动。因此,矿业活动通常是允许的。

边境限制和申报

迄今为止,台湾尚未颁布或修订任何法律或法规,对持有加密货币的人施加边境限制或要求进行申报。

报告要求

迄今为止,除了上述STO规定下的报告义务和加密货币平台运营商履行反洗钱目的的可疑交易报告义务外,台湾尚未颁布或修改任何法律或法规,对加密货币施加报告要求。

遗产规划和遗嘱继承

迄今为止,台湾的法律法规尚未涉及加密货币的遗产规划和遗嘱继承。由于加密货币具有价值,从台湾遗产法和继承法的角度来看,除非它们被政府没收,否则将被视为“财产”或“资产”。然而,如果加密货币发行涉及违反禁止“证券”发行的刑事犯罪,并且未根据证券交易法的要求事先获得金融监督管理委员会的批准或注册,则可能会导致没收。