“日本区块链协会对加密货币税制修改建议的观点”

"日本区块链协会对加密货币税制修改建议的观点"

日本区块链协会向政府呼吁修改加密资产税收的三大观点

作者:TaxDAO

根据吴说的报道,以Yuzo Kano为代表的日本区块链协会于28日向政府提交了修改加密资产税收制度的请求。本文将提供一些看法供参考。

一、目前日本的加密资产税率

日本将加密货币视为财产,根据《支付服务法》(PSA)和《金融工具和交易法》(FIEA),将加密货币收益作为杂项收入征税。

个人如果在上一财政年度购买或出售加密货币,并且收入超过200,000日元,则需要申报加密货币总额缴纳税款。日本对包括杂项收入在内的收入实行累进税率制度。根据个人的所得税等级,税率在5%到45%不等。除此之外,所有税率均适用10%的强制性居民税。因此,日本的有效税率15%至55%(包括住民税)之间,个人最多可缴纳其收入的55%的税款,可见其加密资产的个人所得税税率非常之高。

企业的税率一般包括国家和地方税,综合税率参考2022年,一般在23-29.74%之间。

二、税制修改诉求的讨论

2.1 本次税制修改建议的新闻稿摘抄

2.1.1 取消对第三方发行代币的期末未实现收益征税。

日本国税厅在2023年6月修改了一部分法人税规则,允许企业免除自己公司发行的加密资产的期末账面未实现收益征税。但是,对第三方发行的代币的期末未实现收益征税。

2.1.2 个人加密资产交易单独计税,税率为20%。

通过单独计税,在产生损失的当年次年以后的3年内结转扣除损失,可以减轻税金。根据JBA的问卷调查结果,43.9%的受访者表示如果变更为申报分离征税的话,投资金额会增加2倍以上。

2.1.3 废除每次交换加密资产时对利润征收所得税。

适合DeFi和NFT市场等Web3的用例的运用变得容易,有望提高加密资产的便利性。

2.2 各国资本利得税对比

国家 长期资本收益税率
美国 0-20%
德国 免税(超过一年持有)
法国 30%(含17.2%社会贡献)
马来西亚 免税
英国 10-20%

2.3 TaxDAO的看法

从日本行业协会提交税制修改的动机来看,主要包括加强行业竞争力、保护行业利益不被过重的税负损害以及希望推动Web 3.0作为日本增长战略并培育市场,赋予修改税制的期望较高,是否能实现未可知,我们仅从税制角度提出一些看法。

1、取消对第三方发行代币的期末未实现收益征税的诉求,我们认为相对合理,比较朴素的逻辑就是持有的收益并未实现,按照账面浮盈缴纳税款较不合理,如果后期实际出售时浮盈全部亏损,即使可以向后抵扣,对于纳税人的资金压力极大,除非向前结转进行退税,但整个过程损耗过大,按照实际处置时获取的收益征税较为合理。

2、个人加密资产交易单独计税,税率为20%,从我们上述2.2中列示的国家来看,对于加密货币的资本收益一般免税或者大部分在20%或以下,所以该诉求从横向对比来说有一定依据,并且日本针对个人资本利得是有单独征税的规定的,比如房产、土地和股票,行业协会可以积极争取。税收除了税率问题,还有诸多法律、习惯以及管理博弈的问题,在此之前日本税务局将加密资产的收益归类为高税率收入,或许也有监管的考虑,如避免过度投机。

3、废除每次交换加密资产时对利润征收所得税,此项因为翻译的问题可能表述不太准确,如果是想表达币币交易产生收益能否不征税,这种实践方式在法国存在,法国规定只有兑换为法币才会有纳税义务。如果此目标达成,将加密货币应用在诸多日常业务结算中并且不兑换成法币,那么避税就轻而易举,猜测日本政府可能不会轻易同意。

三、合理的加密税制

加密资产所具有的特点对于税收监管带来超出以往的复杂度,信息不透明、大幅度的价值波动、高频的交易以及很多业务活动无中心化机构(被监管者,如DeFi),如要解决这些难题,需要制定符合加密资产特点的税收框架,如“双支柱”中的“支柱一”应对的数字经济问题。

目前各国还在用相对滞后的国内税法监管,其实已经显得非常不合时宜,我们认为理想的税制有下面一些特点:

1、可将CARF框架适用于更多的国家和地区并在各国国内立法,有利于透明的税收监管;

2、根据加密资产的特点主要征收资本利得税,不征收流转税,税负不应高过TMT和金融业;

3、针对体量较小的主体参考传统税制进行免税或者提供优惠;

4、征收管理的环节应符合其特点,简单高效。结合有效的工具和数据分析能力尽量自动化简单化,避免在计算过程中消耗过多社会资源。