解读美国加密税:一般税制、加密税制及未来发展趋势

美国加密税: 一般税制、加密税制及未来发展趋势

美国加密税制详解

本文旨在向读者介绍美国加密税的基本情况,包括美国一般税制、加密税制及其未来发展趋势。

1 美国一般税制

1.1 一般税制概述

美国的一般税制是以所得税为主体的复税制,即联邦、州和地方分别立法和征管各自的所得税,同时还有其他税种作为补充。在美国,各级政府都有独立的课税权和征管权,从而形成了联邦、州和地方三级税收体系。

所得税在美国政府的总税收中占据绝对优势。根据美国国税局发布的2022财年报告,美国2022年度的总联邦政府税收收入为4.9万亿美元,其中个人所得税占57.1%,公司所得税占8.2%,社会保险医疗保健税占28.6%,其他直接税占6.1%。

1.2 主要的直接税

1.2.1 所得税

美国的个人所得税是对美国公民、居民和非居民的全球所得或境内所得征收的一种直接税,分为联邦、州和地方三级征收。其中,美国联邦个人所得税税率采用累进税率制度,根据征税主体(单身申报者、已婚人士、户主)不同,税阶又有所不同。

除了联邦个人所得税外,纳税人还可能需要缴纳州和地方个人所得税,具体情况取决于纳税人所在的州和地区。不同的州和地区有不同的课税规则、扣除项目和优惠政策。

美国的企业所得税也分为三级征收。自2018年1月1日起,美国联邦企业所得税的税率统一为21%,取消了之前的15%~35%的累进税率。除联邦企业所得税外,美国公司亦需缴纳州企业所得税。

1.2.2 社会保险税和医疗保险税

在美国,社会保险税是一种用于保障美国公民和居民在退休、残疾、失业或死亡时的福利的税收,其主要包括工薪税(FICA)、铁路员工退休税(RRTA)、失业保障税(FUTA)和个体业主税(SECA)等税种。

工薪税是由雇主和雇员共同缴纳的一种税,用于资助社会保障和医疗保险项目。其中,社会保障项目为老年人、遗属和残疾人提供基本的生活保障,医疗保险项目(Medicare)则为65岁以上的老年人和某些残疾人提供医疗服务。2023年,美国工薪税的税率为15.3%,其中12.4%用于社会保障,2.9%用于医疗保险。雇主和雇员各自承担一半,即6.2%和1.45%。

遗产税是对个人在死亡时遗留给受益人的财产征收的税,分联邦和州两级征收。赠与税则是对赠与人生存期间赠送他人财产而征收的税,其只在联邦层面征收。

1.3 主要的间接税

1.3.1 销售和使用税

销售与使用税是美国州和地方政府对种类商品及劳务按其销售价格的一定比例课征的一种税。在联邦层面没有销售和使用税,只有各州和地方政府有权征收之。

销售和使用税的税率因州而异,从2%到10%不等,一般由州级税率和地方级税率组成。

1.3.2 消费税

消费税是一种对特定商品或服务销售而征收的间接税,由联邦和各州征收。联邦消费税主要适用于汽油、航空燃料、烟草、酒精、电话服务等项目,而州消费税则根据各州自己的规定征收。

资本利得税是指对非专门从事不动产和有价证券买卖的纳税人,就其已实现的资本利得征收的税种。资本利得是指出售或交换资本性资产(如股票、债券、房地产等)而获得的收益,通常等于出售价格减去购买价格和其他费用。

2 美国的加密资产税收

2.1 IRS对加密资产的定义

IRS早在2014年就发布了关于虚拟货币交易的通知,解释了虚拟货币在联邦所得税方面的处理方式。在该通知中,所有的加密资产都被视为财产而非货币,因此适用于财产交易的一般税收原则。

2.2 涉及所得税的加密资产交易

根据IRS现行规定,以下加密资产交易属于所得税事件,按照所得税规则进行计税:

  • 从空投中接收加密货币
  • 来自DeFi借贷的加密货币收入
  • 来自区块奖励和交易手续费的加密货币挖矿收入
  • 从流动资金池和计息账户中获得加密货币
  • 接收加密货币作为工资、报酬等

2.3 涉及资本利得税的加密资产交易

涉及加密货币的资本利得税事件包括将加密货币兑换为法定货币、赠送加密货币、使用加密货币购买商品和服务、将一种加密资产更换为另一种加密资产等。

2.4 其他税务处理

针对铸造代币而言,目前,IRS还没有明确说明是否铸造代币是否会产生应税事件。这是一个尚未解决的灰色地带,可能需要未来的法规或裁决来澄清。

针对DeFi而言,虽然目前还没有关于DeFi交易的任何明确的IRS指导,但由于加密货币质押在美国被视为收入征收所得税,因此从税收的角度来看,通过DeFi平台赚取的收益很可能也被视为收入,从而适用所得税规则。

3 美国加密资产税制展望

今年3月,拜登总统在2024年联邦预算中提出了几项加密货币税收改革建议。其一,年收入超过100万美元的投资者,其资本利得税税率将从20%提高到39.6%。其二,任何使用计算资源挖矿的公司,都需要缴纳相当于挖矿所用电成本30%的消费税。其三,加密货币最终将与股票一样被纳入洗售规则,这意味着投资者不能再通过积极亏损交易避税。

在此之前,美国国税局也出台了一些加密资产的税务指导和规定。例如,2022年10月,IRS发布了关于NFTs的新指导,明确了这些代币的税务处理方式。今年1月,IRS在通知文件中明确纳税人应继续报告上一税收年度的所有数字资产收入。

综上所述,美国的数字资产税制是一个不断变化和发展的领域,随着数字资产市场的快速增长和创新,税务机构和纳税人都需要适应新的挑战和机遇。投资者应保持对美国数字资产税制的关注和了解,并根据自己的具体情况做好合理合法的税务规划。